主持人：高新技术企业是发展高新技术产业的重要基础，是调整产业结构、提高国家竞争力的生力军。近年来，国家针对高新技术企业出台了许多税费政策，助力企业加大研发投入、提升创新能力，鼓励和支持高新技术企业发展。企业如何获得高新技术资质？高新技术企业可以享受哪些收费政策？企业如何精准享受政策？高新技术企业常见的税收风险有哪些？今天的在线访谈，我们非常荣幸邀请到了国家税务总局鞍山市税务局法制科科长李军，副科长闫学实，一级行政执法员李璐，请他们为我们深度讲解高新技术企业税费政策。有请三位和我们的听众朋友打声招呼。

李军：主持人好，听众朋友大家好，我是李军！

闫学实：主持人好，听众朋友大家好，我是闫学实！

李璐：主持人好听众朋友大家好，我是李璐!

主持人：欢迎三位的到来。如今，科技创新是推动社会进步和经济发展的关键力量，国家也是高度重视科研，出台诸多扶持政策，助力企业加大研发投入、提升创新能力。那么，企业如何才能获得高新技术资质呢？有请李科长给大家介绍下。

李军：好的，主持人。首先我们需要了解一下高新技术企业这一概念，它是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册的居民企业。高新技术企业资质如何取得由闫学实副科长为大家详细介绍。

闫学实：大家好，要想获得高新技术企业资质，就需要满足以下八个条件：一是企业必须注册成立满一年以上，这里的一年以上是指企业必须注册365个日历天数以上，而非一个会计年度。二是拥有核心知识产权所有权，企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得对其主要产品（服务）技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。三是技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。四是科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。五是企业近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例要达到一定标准（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）；（1）最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；（2）最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%；其中，企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用的比例不低于60%。六是近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。七是企业创新能力评价应达到相应要求。八是申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法。

主持人：谢谢闫科长的介绍。您刚提到高新技术企业中有一条重要的认定标准——近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，您能具体给大家介绍一下如何计算吗？

闫学实：好的，主持人，我们展开讲一下高新技术产品（服务）收入。高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）中超过50%的产品（服务）。由此可知，我们需要计算两个数据，一个是高新技术产品（服务）收入，另一个是总收入。

高新技术产品（服务）收入由产品（服务）收入与技术性收入构成。其中技术性收入包括技术转让收入、技术服务收入和接受委托开发收入。技术转让收入是企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术服务收入是企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；接受委托研究开发收入是企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

总收入是收入总额减去不征税收入。收入总额，依据《中华人民共和国企业所得税法》第6条，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。不征税收入，依据《中华人民共和国企业所得税法》第7条，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

举例说明一下，某公司2024年申报认定为高新技术企业，2024年营业收入100万元，营业外收入10万元（其中：符合条件的不征税收入5万元），视同销售收入5万元，高新技术收入80万元，权益性投资取得股息红利收入10万元。那么，该公司是否符合高新技术企业认定中的收入占比要求？高新技术产品（服务）占比为高新技术产品（服务）收入80万元比总收入，总收入为营业收入100万元+营业外收入10万元-符合条件的不征税收入5万元+视同销售收入5万元+权益性投资取得股息红利收入10万元，最后计算出高新技术产品（服务）占比为66.67%，超过政策规定的50%。

主持人：谢谢闫科长深入浅出的讲解。我们了解了高新技术企业认定条件，请您给大家具体介绍以下高新技术企业都有哪些税费政策？

闫学实：为进一步支持高新技术企业创新发展，国家出台了许多政策进行扶持，下面为大家详细梳理高新技术企业能够享受的税收优惠。企业所得税方面：15%低税率优惠，依据《中华人民共和国企业所得税法》第28条，国家重点扶持的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。相比一般企业25%的税率，直接降低了40%的税负，极大地减轻了企业负担。研发费用加计扣除，依据财政部税务总局公告2023年第7号《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，若未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，还能再按照实际发生额的100%的税前加计扣除；若形成无形资产，则自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。技术转让所得减免，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第90条，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。亏损结转年限延长，依据财税［2018］76号《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或者科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。固定资产加速折旧，高新技术企业的固定资产，若由于技术进步，产品更新换代较快，或者常年处于强震动、高腐蚀状态，可享受加速折旧政策。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第512条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采用双倍余额递减法或者年数总和法。

增值税方面，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。

主持人：谢谢闫科长您详细的介绍，请问高新技术企业从什么时间开始享受这些税收政策呢？

闫学实：好的，主持人。通过认定的高新技术企业，自证书办法年度起享受优惠，证书自颁发之日起算有效期3年。举例说明以下：A企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2021年11月25日，有效期三年。A企业可自2021年1月1日起联系3年享受高新技术企业税收优惠政策，即享受高新技术企业税收优惠的年度是2021、2022和2023年。

高新技术企业资格满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。接上个例子说明一下，2024年A企业所得税暂按15%的税率预缴，如果A企业在2024年年底前重新获取高新技术企业证书，其2024年度汇缴享受15%优惠税率；如2024年未重新获得高新技术企业证书，则应按25%的税率补缴少缴的税款。

主持人：国家为高新技术企业准备了如此多的“超级福利”，能直接降低税务成本，助力企业省钱又省心！但很多企业却因为不了解政策，白白错过优惠，甚至因操作失误面临税务风险。那么，请李璐同志给大家具体介绍一下高新技术企业常见的税收风险？

李璐：好的，主持人。高新技术企业一般涉及三大常见风险点：一是不应享而享高新技术企业优惠的风险，有效期内的高新技术企业申报享受的高新技术产品（服务）收入占比、科技人员占比、研发费用占比，三项指标有任一项不达标的，当年度不能申报享受15%税率优惠。具体指标为当年度高新收入占比不低于60%、当年度科技人员占比不低于10%、近三年研发费用占比不低于3%～5%标准。二是被认定机构取消资格的风险，已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（2）发生重大安全、重大质量事故或者有严重环境违法行为的；（3）未按照报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。三是取消高新资格仍违规享受优惠的风险，对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度已享受的高新技术企业税收优惠。

主持人：谢谢您的介绍。接下来请您和大家分享一下享受这些税收优惠的方式？

李璐：好的，主持人。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策关于问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）及《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

主持人：若高新技术企业同时符合小微企业条件时，是否可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠呢？

李璐：若高新技术企业同时符合小微企业条件时，不可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠。根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发［2007］39号）第三条所称，不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。国家需要重点扶持法高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税优惠政策和小型微利企业所得税优惠军属于减低税率类优惠，企业可以根据自身情况从优选择适用税率，但不得同时叠加享受。

主持人：请问汇总纳税的总机构是高新技术企业，分支机构是否可以享受高新技术企业优惠税率？

李璐：好的，主持人。汇总纳税的总机构是高新技术企业，分支机构是可以享受高新技术企业优惠税率的。企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第50条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

主持人：高新技术企业通常还会享受到研发费用加计扣除税收优惠政策，那么请问企业为研发项目，租了一个实验室，该实验室的租赁费，可以计入加计扣除口径的研发费用吗？

李璐：这个答案是不能的。加计扣除通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。不包含房屋租赁费。

主持人：企业为研发项目，自建了一个实验室，该实验室计提的折旧和这个房子的后期维护费，这个可以计入加计扣除口径的研发费用吗？

李璐：主持人，这个也是不能的。用于研发活动的仪器、设备的折旧费可计入加计扣除范围，但房屋建筑物的折旧费不在加计扣除范围内。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用可计入，但房屋的后期维修费不在此列。

主持人：谢谢您的解惑。委托外部机构或个人进行研发活动发生的费用如何计算？

李璐：好的，主持人。依据财税［2015］119号，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用，委托境内研发费用按80%计算加计扣除；依据财税［2018］64号，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

主持人：相信通过三位税务专家的详细讲解，大家对高新技术企业资质认定、税收优惠政策享受以及风险防范等方面都有了更清晰的认识。政策的红利需要精准落地，企业的创新更需要政策的有力护航。希望广大高新技术企业能够充分利用好这些税收优惠政策，在加大研发投入、提升核心竞争力的道路上稳步前行，为鞍山乃至国家的高新技术产业发展注入更多活力。再次感谢李军科长、闫学实副科长和李璐做客，也感谢各位听众的支持，我们下期节目再见！